مالیات ایرانیان، بشکههای نفت را جبران میکند!
در جایی که بیشتر درآمد نفتی، بیش از نیازهای دولتها در بودجه سالیانه بوده است، تمرکز بر سیستم مالیاتی همواره در سایه این درآمدها قرار گرفته است. اکنون وزیر اقتصاد سخن از جبران کاهش احتمالی درآمدهای نفتی با مالیات میکند؛ اما واقعیت رقمی پشت این سخن چیست و برای جبران کاهش فروش نفت، چقدر مالیات باید پرداخت؟
فراریهای مالیاتی
شبكه جهانی عدالت مالیاتی (Tax Justice Network) طی یك گزارش مكتوب كه حاوی بررسی 131 كشور جهان است اعلام داشته كه رقمی بین 21 تا 32 هزار میلیارد دلار توسط فراریان مالیاتی از طریق بانكهای مشهور جهان همچون HSBC ، جیپی مورگان و سیتی بانك به كشورهای آمریكا، انگلستان و سوئیس یا مناطق مشهور به بهشت مالیاتی نظیر virgin island – Cayman island و مناطق موسوم به off shore واریز شده است
دانلود بخشنامه حقوق و دستمزد سال ۱۳۹۱ + جدول معافیت
مالیاتی سال 1391
نوع فایل : Pdf
حجم فایل : ۳۶۸ KB
رمز فایل : www.accfile.com
ارزش افزوده اقتصادی (EVA) و نرخ بازده دارائیها (ROA)
از زمان پیدایش و خلق انسان روابط اقتصادی و مالی و در کل مبادلات نیز شکل گرفت. این روابط در ابتدا و در جوامع ابتدائی به صورت بسیار ساده وجود داشت. با گذشت زمان کم کم جوامع کوچک به وجود آمدند.
با توجه به تشکیل شرکتهای سهامی بزرگ در قرن هجدهم میلادی و همچنین عدم وجود تخصص لازم، زمان لازم و نه حتی نیاز مالکان به اداره شرکت خود، اشخاصی به نام مدیران پا به عرصه اقتصاد گذاشتند.
اقتدارات و اختیارات دستگاه مالیاتی در حقوق مالیاتی ایران
اصولاً مالیات به عنوان نخستین و مهم ترین منبع درآمدهای عمومی، نقشی مهم در تأمین هزینه های عمومی ایفا می کند و در این راستا از اهمیت و جایگاهی فوق العاده نزد دولت ها برخوردار است. بدین لحاظ در حقوق مالیاتی همة کشورها و از جمله ایران، برای اینکه دستگاه مالیاتی بتواند وظایف و مسؤولیت های خود را در این باره به خوبی انجام دهد.
انواع لیزینگ از دید حسابداری
ازنقطه نظر حسابداری دو نوع لیزینگ وجود دارد: مالی، عملیاتی. در واقع معیارهای حسابداری برای تعیین مالی یا عملیاتی بودن معامله لیزینگ، اساساً با معیارهای بازار متفاوت هستند. توجه داشته باشیم كه از نظر حسابداری، لیزینگ مالی بازار همواره لیزینگ مالی به حساب میآید؛ اما لیزینگ عملیاتی بازار، یا لیزینگ مالی و یا لیزینگ عملیاتی محسوب میشود. نمودار زیر این ارتباطها را بیان میكند.
چالش هاي حقوق مالياتي جمهوري اسلامي ايران
ماليات موضوعي شناخته شده و داراي سابقه ديرينه است به طوري كه هر انسان آگاه لزوم برقراري انواع ماليات را در جوامع اجتناب ناپذير مي داند. البته ماليات ناشي از اختيار مطلق دولت ها نيست بلكه امروزه قوانين مالياتي در تمام يا اغلب كشورهاي جهان به استناد مصوبات پارلمان كشورهاي مربوطه تصوير مي شود. پارلمان هايي كه در كشورهاي توسعه يافته بنا به خواست و راي اكثريت مردم تشكيل شده و بنابر قوانين مصوب ناشي از اراده و مشاركت مردم و خواست آنهاست.
چگونه می توان نظام مالیاتی را با عدالت و انصاف سازگار نمود
دولتها به دلایل مختلف در امور اقتصاد دخالت می نمایند . تحت شرایطی دولت به منظور رفع نقایص بازار دخالت می نماید تا کمبودهای بازار را جبران کند ، علاوه بر این دولت با هدف تامین عدالت اجتماعی وتوزیع مجدد درآمد ممکن است طرحهایی را اجراکند و به گروههای هدف پرداخت نماید . دولتها در مواقع بحران و رکود با اجراء برنامه های اقتصادی خود در صدد تثبیت اقتصاد بر می آیند .
چرا برخی از پرداخت ماليات فراری اند؟
نسبت ۸ درصدي ماليات به توليد ناخالص داخلي و فرار مالياتي، نشاندهنده مشكلات متعدد در روند اخذ ماليات است؛ راهحلها و برنامههاي دولت كه در قالب طرح تحول اقتصادي تدوين شده اميدي براي گذر از اين وضعيت است.
توهم عدالت با مالیات سنگین
کسانی که در ۲۰ تا ۴۰ سال دارند، به خوبی کارتون جذاب و به یاد ماندنی رابین هود را که البته با کمی حذفیات در ایام عید بسیاری از سالها نمایش داده میشد، به خاطر دارند. پادشاه از فقرا مالیات میگرفت و برای خود سکه و طلا جمع میکرد. رابین هود نیز از پادشاه و ثروتمندان میدزدید و به فقرا میداد تا برای خود غذا تهیه کنند.
چالش هاي حقوق مالياتي جمهوري اسلامي ايران
ماليات موضوعي شناخته شده و داراي سابقه ديرينه است به طوري كه هر انسان آگاه لزوم برقراري انواع ماليات را در جوامع اجتناب ناپذير مي داند. البته ماليات ناشي از اختيار مطلق دولت ها نيست بلكه امروزه قوانين مالياتي در تمام يا اغلب كشورهاي جهان به استناد مصوبات پارلمان كشورهاي مربوطه تصوير مي شود. پارلمان هايي كه در كشورهاي توسعه يافته بنا به خواست و راي اكثريت مردم تشكيل شده و بنابر قوانين مصوب ناشي از اراده و مشاركت مردم و خواست آنهاست.
چراغ مالیات در اقتصاد زیرزمینی خاموش است
اقتصاد سیاه، اقتصاد سایه، اقتصاد زیرزمینی، پولشویی و... این واژه ها شما را یاد چه چیزی می اندازد؟ یاد عنکبوت های سیاهی که در زیرزمین قدیمی تار می تنیدند.باید بگویم شما را یاد هر چه می اندازند برای دیدن و درک مفهوم آن به هیچ وجه دنبال «سایه» و «سیاهی» و «زیرزمین» نگردید.
از قضا این اقتصاد خیلی هم شیک تشریف دارد و در بهترین و بزرگترین مغازه های بالای شهر می توانید ردش را بزنید!
راه های فرار مالیاتی در نظام مالیات بر ارزش افزوده
معمولا راه های فرار مالیاتی موجود در مالیات بر ارزش افزوده به قرار زیر است :
الف) خودداری افراد مشمول مالیات از نام نویسی
نگهداری آمار افراد مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیازمند یک سیستم اجرایی قوی است . در غیر این صورت افراد مشمول پرداخت مالیات می توانند از نام نویسی اجتناب ورزند .
ب) اعلان ادعاهای اغراق آمیز در مورد استرداد :
راههای عملی برای جلوگیری از فرار مالیاتی
به منظور جلوگيري از فرار موديان مالياتي بايد كليه اصناف بدون پروانه را شناسايي كرد و آنها را به زير چتر اتحاديه ها سوق داد، در غيراين صورت فرار مالياتي همچنان ادامه خواهد داشت و قسمت مهمي از درآمد دولت به هدر مي رود و اما اصناف از نظر درآمد به سه گروه تقسيم مي شوند:
1- تجار عمده فروش و بازاريها
2-مغازه داران متوسط از نظر سرمايه 3-خرده فروشي ها.
عدالت ، دولت و ماليات
با نگاهي سطحي به اوضاع افراد در هر جامعه، بيدرنگ تاييد خواهيم كرد افراد داراي امكانات اقتصادي متفاوت و نابرابري هستند. فاصله اين نابرابريها گاهي بسيار زياد است و انسان را بر آن ميدارد كه آنها را نامنصفانه بداند.
تاييد وجود نابرابريها سهلتر از تعيين علل و منشا آنهاست، ولي با كمي ژرفانديشي ميتوان تقسيمبندياي كلي از انواع اين منشاءها و علل ارائه كرد. به نظر ميرسد ميتوان اين علل را به 2 قسمت تقسيم كرد.
علل ناكارآمدي نظام مالياتي ايران
علل ناكارآمدي نظام مالياتي ايران پژوهش ميدانيفصل اول:طرح تحقیق :مقدمه: اگرچه ماليات ستاني در ايران نوپا نيست و همچنين از وصول ماليات به طريق نظام شبه سيستميدر حدود يك قرن در ايران ميگذرد، اما همچنان نميتوان ادعا كرد كه نظام مالياتگيري در ايران حتي شبيه كشورهاي تقريبائ در حـال تـوسعه است. در هر صورت پايبندي به اصول و روشهاي نوين بشري در اجراي سياستهاي توسعه، بايد سرلوحهء كار مسوولان مربوطه قرار گيرد تا به هدفهاي مورد نظر در وصول حداكثر ماليات دست پيدا كنند.
فرار مالياتي ثمره ناميمون اقتصاد دولتي
فرهنگ مالياتي، اخلاق اجتناب
آيا تربيت اجتماعي و فرهنگسازي مالياتي ميل به فرار از وظيفه مالي
فرهنگ مالياتي، اخلاق اجتناب
«فرهنگ مالياتي» از اصطلاحات قديمي در عرصه ادبيات اقتصادي ايران است. اين مفهوم تركيبي هنگامي مورداستفاده قرار ميگيرد كه محققان به چارهانديشي دربارة اوضاع كمراضيكننده ماليات در كشور ميانديشند. نويسنده اين مقاله عيسي بابايي، كارشناس ارشد مالياتي سازمان دارايي چالوس، با تأكيد بر منابعي كه تاكنون در اين زمينه سخني داشتهاند، موضوع را موردبازنگري قرار داده است.
به نقل از گوگل نیوز، بهترین و سادهترین تعریف برای فساد مالی سو استفاده از قدرت و اختیارهای دولتی به منظور تامین منافع شخصی است که بانک جهانی ارایه کرده است.
از تعریف مذکور نباید چنین برداشت کرد که فساد مالی مختص بخش دولتی است. در مواردی از فعالیتهای بخش خصوصی که دولت آنها را تنظیم و کنترل میکند نیز فساد مالی وجود دارد. این پدیده را میتوان به ویژه در شرکتهای بزرگ خصوصی به وضوح دید. در بسیاری از موارد متخلفان تنها برای تامین منافع شخصی از قدرت و اختیارهای دولتی سو استفاده نمیکنند
ماده 43 ق . م . م
تخلف بانكها و دیگر اشخاص از اجراي مواد 34 و36 ق. م .م در مورد عدم ارائه صورت اموال متوفي به اداره امور مالیاتی یا تسلیم اموال به وراث قبل از صدور گواهینامه معافیت یا قبل از پرداخت مالیات یا قبل از تعیین ترتیب و تضمین پرداخت مالیات.
پولشويي و راهكارهاي مبارزه با آن
پديده پولشويي به هر اقدامي كه موجب قانوني جلوهدادن پولهاي حاصل از فعاليتهاي نامشروع يا غيرقانوني است اطلاق ميگردد كه داراي آثار زيانبار اقتصادي، اجتماعي، سياسي و فرهنگي است. با توجه به متنوعبودن روشهاي كسب سود حاصل از اعمال خلاف، شيوههاي پولشويي نيز متنوع بوده و به عواملي همچون جرم، نوع سيستم اقتصادي و قوانين و مقررات كشوري كه در آن جرائم صورت ميگيرد و يا پول در آن كشور تطهير ميگردد بستگي دارد. در اين مقاله پس از ارائه تعاريف و روشهاي پولشويي و اثرات آن بر اقتصاد، پديده پولشويي در ايران و سياستها و راهكارهاي مبارزه با تطهير پول مورد بررسي قرار گرفته است.
فرار مالیاتی
مقدمه :
در بیشتر کشورها، بخش عمده ای از منابع درآمدی دولت، از طریق مالیات تامین می شود. سهم مالیات از کل درآمدهای عمومی در میان کشورها، متفاوت است و میزان آن بستگی به سطح توسعه و ساختار اقتصادی آنها دارد. در این میان، فرار مالیاتی و گریز از مالیات در کشورها باعث شده است تا درآمدهای مالیاتی کشورها، همواره از آنچه که برآورد می شود کمتر باشد و تمامی کشورها تلاش خود را برای کاهش این دو پدیده به کار می گیرند یا از طریق اصلاح نظام مالیاتی، به چاره جویی برمی خیزند.
بندهای حسابرسی مالی و مالیاتی
قریب دو سال و اندی است که برخی ادارات مالیاتی با استناد به بندهای توضیحی گزارشات حسابرسی مالی تقاضای تشخیص علیالراس شرکتها را ميكنند. استدلال این همکاران مالیاتی بيشتر اشاره به ماده (18) آئیننامه مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد مدارک موسوم به «آيیننامه تحریر دفاتر» دارد که میگوید: «اشخاص حقوقی و مشمولین بند الف ماده 96 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند صورتهای مالی نهایی خود را با رعایت آخرین استانداردهای حسابداری اعلامی از طرف مراجع ذیصلاح تهیه و تنظیم نمایند. (اصلاحی 12/4/84)»
همچنين حسابرسي كه يك فرآيند سيستماتيك و منظم دستيابي عيني و ارزيابي شواهد و مدارك مربوط به ادعاهاي راجع به فعاليتها و رويدادهاي اقتصادي به منظور تعيين ميزان ارتباط بين آنها و ارائه نتايج حاصل از آن به افراد علاقمند است، با كمك ابزار و فنون كمكي حسابرسي، كامپيوتري شده است و به آن اطلاقهاي مختلفي از جمله حسابرسي فنآوري اطلاعات و حسابرسي كامپيوتري ميشود.
اعتبار اسنادی تعهدی از بانک است که به خریدار و فروشنده داده می شود.
تعهد می شود که میزان پرداختی خریدار به فروشنده بموقع و با مبلغ صحیح به دست فروشنده خواهد
رسید.هرگاه که خریدار قادر به پرداخت مبلغ خرید نباشد، بانک موظف است باقیمانده یا تمام مبلغ خرید
را بپردازد.اعتبارات اسنادی اغلب در معاملات بین المللی به منظور اطمینان از دریافت مبالغ پرداختی
مورد استفاده قرار می گیرد.
ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي
جمع درآمد شركتها و در آمد ناشي از فعاليت هاي انتفاعي ساير اشخاص حقوقي كه از منابع مختلف در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي شود ، پس از وضع زيان هاي حاصل از منابع غير معاف و كسر معافيت هاي مقرر به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه اي مي باشد . مشمول ماليات به نرخ بيست و پنج درصد ( 25 % ) خواهند بود .
امام علی:
پروردگارا! تو میدانی كه آنچه ما كردیم، نه برای این بود كه ملك و سلطنتی به چنگ آوریم و نه برای اینكه از متاع پست دنیا چیزی بیندوزیم؛ بلكه میخواستیم نشانههای از بین رفتهٔ دینت را بازگردانیم و اصلاح را در شهرهایت آشكار سازیم تا بندگان ستمدیدهات، امان یابند و قوانین و مقرراتی كه به دست فراموشی سپرده شده بود، بار دیگر عملی شود.
استهلاک ( ماده 151 قانون مالیاتهای مستقیم )
جدول استهلاک و نرخ استهلاک
هزینه های قابل قبول مالیاتی:
متن سخنرانی آقای محمدعلی بیکپور، عضو شورای عالی مالیاتی در همایش حسابرسی مالیاتی
1 - قيمت خريد کالاي فروخته شده و يا قيمت خريد مواد مصرفي در کالا و خدمات فروخته شده .
2 - هزينه هاي استخدامي متناسب با خدمت کارکنان شامل حقوق يا مزد اصلي و مزاياي مستمر اعم از نقدي و يا غير نقدي ، پاداش ، عيدي ، اضافه کاري ، هزينه سفر و فوق العاده مسافرت.
3 - کرايه محل موسسه که اجاري باشد.
سود یا زیان یک دوره مالی را می توان در پایان سال با استفاده از تعاریف درآمد و هزینه که در استاندارد های حسابداری بیان شده مشخص کرد .
اما معمولا بین سود مشخص شده در صورتهای مالی که طبق استاندارد های حسابداری تهیه شده و سود قابل قبول برای اداره مالیاتی که مبنای دریافت مالیات است تفاوت هایی وجود دارد به صورت کلی می توانیم این تفاوت ها (رضا شباهنگ ، تئوری های 2) را به صورت زیر در نظر بگیریم:
ماده 263 تا 273
سازمان حسابرسی، حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی که عهده دار انجام دادن وظایف حسابرسی و بازرسی قانونی یا حسابرسی اشخاص هستند، در صورت درخواست شخص مذکور، مکلفند گزارش حسابرسی مالیاتی طبق نمونه ای که از طرف سازمان امور مالیاتی تهیه می شود، تنظیم کنند و جهت تسلیم به اداره امور مالیاتی مربوط در اختیار مؤدی قرار دهند
حسابرسی مالیاتی؛ آری یا خیر
ریاست کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور به تازگي طی بخشنامهای ضوابط شکلی پذیرش گزارش حسابرسی مالیاتی تهیه شده توسط حسابداران رسمی یا موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران را تعیین و اعلام كرده است.
وبلاگ راه فردا Blog of Tomorrow