دانلود مقاله و پروژه

ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي
ماده 105 قانوان ماليات هاي مستقيم – جمع درآمد شركتها و در آمد ناشي از فعاليت هاي انتفاعي ساير  اشخاص حقوقي كه از منابع مختلف در ايران يا خارج از ايران تحصيل مي شود ، پس از وضع زيان هاي حاصل از منابع غير معاف و كسر معافيت هاي مقرر به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانه  اي مي باشد . مشمول ماليات به نرخ بيست و پنج درصد ( 25 % ) خواهند بود .

ماده 107 قانون ماليات هاي مستقيم – در آمد مشمول ماليات اشخاص حقوقي خارجي و موسسات مقيم خارج از ايران به شرح زير تشخيص مي گردد  :

الف – در مورد پيمانكاري در ايران نسبت به عمليات هر نوع كار ساختماني به ماخذ دوازده در صدر ( 12 % ) كل دريافتي سالانه درآمد مشمول ماليات فعاليت هاي موضوع بند ( الف ) ماده 107 اين قانون كه قرار داد پيمانكار آن ها از ابتداي سال 1380 وبه بعد منعقد مي گردد . طبق مقررات ماده 106 اين قانون تشخيص مي گردد . حكم اين تبصره نسبت به ادامه فعاليت هاي موضوع قرار داد هاي پيمانكاري كه تاريخ انعقاد آن ها قبل از سال 1382 بوده است جاري نخواهد بود .

 ب  - بابت واگذاري امتيازات و ساير حقوق خود در ايران و واگذاري فيلم هاي سينمايي به ماخذ بيست در صد ( 20 %) تا چهل در صد ( 40 % ) مجموع وجوهي كه ظرف يك سال مالياتي عايد آن ها مي گردد .

 lفراز هايي از آيين نامه مربوط به روش هاي نگهداري دفاتر واسناد و مدارك و ...

ماده 15 – اشخاص ملزم به نگهداري دفاتر روزنامه و كل كه داراي شعبه هستند مكلفند با توجه به روش هاي حسابداري خلاصه عمليات شعبه يا شعب خود را در صورتي كه داراي دفاتر پلمپ شده باشند ، حداكثر تا چهار ماه پس از سال مالياتي و درغير اينصورت كليه معاملات و ساير رويداد هاي مالي و محاسباتي شعبه يا شعب خود را ظرف مهلت 30 روز از تاريخ وقوع در دفتر روزنامه مركز ثبت كنند .

 ماده 17 – مودياني كه از سيتم هاي الكترونيكي استفاده مي نمايند ، موظفند خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الكترونيكي طي هر ماه را تحت سرفصل هاي دفتر كل حداكثر تا پايان ما ه بعد در دفاتر روزنامه يا مشاغل حسب مورد ثبت نمايند .

علاوه بر اين به منظور تسهيل رسيدگي بايد دستور العمل هاي نحوه كار با نرم افزار هاي مالي مورد استفاده را در اختيار ماموران رسيدگي قرار دهند . ضمنا موديان مذكور مكلفند هر سه ماه يك بار خلاصه عمليات داده شده به ماشين هاي الكترونيكي را حداكثر 10 روز پس از پايان سه ماه به اداره امور مالياتي مربوطه تسليم نمايند .

” تكاليف اشخاص حقوقي

 اشخاص حقوقي بلافاصله پس از ثبت مكلفند اقداماتي به شرح ذيل انجام دهند :

1) دفاتر روزنامه و كل را تهيه و جهت ثبت و پلمپ آن ها به اداره ثبت شركت ها مراجعه و ثبت و پلمپ  نمايند ( در سال اول حداكثر 30 روز پس از ثبت شركت دفاتر قانوني ثبت و پلمپ شود و درسنوات آتي بايد قبل از شروع سال مالي . )

2) پرداخت كننده حقوق، بايد ليست هاي مربوط را حداكثر ظرف 30 روز پس از پرداخت يا تخصيص به اداره امور مالياتي محل ارائه و رسيد دريافت نمايد .

3)  حداكثر ظرف چهار ماه پس از پايان سال مالي اظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زيان متكي به دفاتر قانوني خود را به همراه فهرست هويت شركا و سهامداران برحسب مورد ميزان سهم الشركه يا تعداد سهام و نشاني هر يك از آن ها را به اداره امور مالياتي كه محل فعاليت اصلي شخص حقوقي درآن واقع است تسليم و ماليات متعلق را پرداخت نمايند پس از تسليم اولين فهرست مزبور تسليم فهرست تغييرات در سنوات بعد كافي خواهد بود .

4) حق تمبر سهام و سهم الشركه شركت ها بايد ظرف دو ماه از تاريخ ثبت قانوني شركت و در مورد افزايش سرمايه وسهام اضافي از تاريخ ثبت افزايش سرمايه در اداره ثبت شركت ها از طريق ابطال تمبر پرداخت شود .  افزايش سرمايه در مورد شركت هايي كه قبلا سرمايه خود را كاهش داده اند تا ميزاني كه حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود .

” مدارك مورد نياز براي تشكيل پرونده

جهت تعيين واحد هاي مالياتي عملكرد و حقوق بايد مدير عامل يا يكي از اعضاي شركت ،  يا نماينده آنان كه حق امضا دارند به اداره كل امور مالياتي محل اقامتگاه قانوني ( واحد تشكيل پرونده ) مراجعه و فرم هاي مربوطه را كامل نموده و مدارك خواسته شده را به شرح ذيل تسليم واحد مربوطه نمايند .

 1 ) تقاضاي مدير عامل يا يكي از اعضاي هيئت مديره مبني بر تشكيل پرونده به امضاي مدير عامل يا يكي از اعضاي هيئت مديره ( ممهور به مهر شركت )

2 ) تصوير اساسنامه از تمام صفحات

3 ) تصوير شركتنامه ( براي شركت هاي با مسئوليت محدود و تعاوني )

4) تصوير تقاضانامه (براي شركت هاي با مسئوليت محدود و موسسات )

5 ) تصوير آگهي تغييرات ( در صورت وجود تغييرات )

6 ) تصوير اظهارنامه ثبت شركت ها ( برا ي شركت هاي سهامي خاص )

7) تصوير سند مالكيت با نضمام تصوير عوارض نوسازي يا پايان كار شهر داري ( درصورت مالكيت شخص حقوقي )

8 ) اصل و تصوير اجاره نامه ( در صورت اجاري بودن )

9) تصوير آگهي تاسيس در روزنامه رسمي يا پيش آگهي تاسيس ( ممهور به مهر روزنامه رسمي )

10 ) ارائه تصوير قبوض برق و تلفن

11 ) تصوير صفحه اول شناسنامه مدير عامل و اعضاي هيئت مديره ( چنانچه فرمهاي هويتي توسط وكيل امضا شده باشد ممهور به مهر شركت و وكالتنامه رسمي )

محل تحويل مدارك در تهران :

واحد تشكيل پرونده در تهارن ، مستقر دراداره نظارت و پيگيري اداره كل امور مالياتي شركتها واقع در ميدان امام خميني ابتداي خيابان داور مي باشد .

محل تحويل مدارك در استان ها :

موديان درمراكز استان به اداره كل امور مالياتي استان و در شهرستان ها به اداره امور مالياتي شهرستان مورد نظر  مراجعه نمايند .

” معافيت مالياتي

ماده 132 قانون ماليات هاي مستقيم –اشخاص حقوقي چنانچه درطي سه سال متوالي ترازنامه و حساب سود و زيان دفاتر و مدارك آنان مورد قبول قرار گرفته باشد و ماليات هر سال را در سال تسليم اظهار نامه بدون مراجعه به هيات هاي  حل اختلاف مالياتي پر داخت كرده باشند معادل پنج درصد اصل ماليات سه سال مذكور به عنوان جايزه خوش حسابي از محل وصولي هاي جاري پرداخت و يا در حساب سنوات بعد آنان منظور خواهد شد .

ماده 190 قانون ماليات هاي مستقيم – علي الحساب پرداختي بابت ماليات عملكرد هر سال مالي قبل از سررسيد مقرر براي پرداخت ماليات عملكرد موجب تعلق جايزه اي معادل يك درصد مبلغ پرداختي به ازاي هر ماه تا سر رسيد مقرر خواهد بود كه از ماليات متعلق همان عملكرد كسر خواهد شد . مودياني كه به تكاليف قانوني خود اقدام نموده اند در موارد مذكور در ماده ( 239 ) اين قانون هر گا ه برگ تشخيص مالياتي صادره از قبول يا با اداره امور مالياتي توافق نمايند و نسبت به پرداخت ماليات متعلقه يا ترتيب دادن پرداخت آن اقدام كنند از هشتاد در صد ( 80 % ) جرايم مقرر در اين قانون معاف خواهند بود . همچنين ، درصورتي كه اين گونه موديان ظرف يك ماه از تاريخ ابلاغ برگ قطعي ماليات نسبت به پرداخت يا ترتيب دادن پرداخت آن اقدام نمايند از چهل درصد جرايم متعلقه مقرردر  اين قانون معاف خواهند بود .

تبصره ماده 192 قانون ماليات هاي مستقيم  - عدم تسليم اظهار نامه توسط اشخاص حقوقي و شركت هاي جديد التاسيس موجب تعلق جريمه اي معادل چهل درصد ( 40 % ) ماليات متعلق مي گردد و مشمول بخشودگي نمي شود.

ماده 193 قانون ماليات هاي مستقيم – مودياني كه به موجب مقررات اين قانون مكلف به نگهداري دفاتر قانوني هستند در صورت عدم تسليم ترازنامه و حساب سود و زيان يا عدم ارائه دفاتر، مشمول جريمه اي معادل بيست درصد ( 20 % ) ماليات براي هر يك از موارد مذكور و در مورد رد دفتر، مشمول جريمه اي معادل در درصد ماليات خواهند بود . عدم تسليم اظهار نامه و تراز نامه و حساب سود و زيان در دوره معافيت موجب عدم استفاده از معافيت مقرر در سال مربوط خواهد شد .

تبصره يك ماده 272 قانون ماليات هاي مستقيم – اداره امور مالياتي گزارش حسابرسي مالياتي ر ا بدون قبول و مطابق مقررات برگ تشخيص ماليات صادر مي كند ، قبول گزارش حسابرسي مالياتي موكول به آن است كه مودي گزارش حسابرسي مالي نسبت به صورت هاي مالي كه طبق استاندارد هاي حسابرسي تنظيم شده باشد را ضميمه گزارش حسابرسي مالياتي همراه با اظهار نامه مالياتي يا حداكثر ظرف سه ماه از تاريخ انقضاي مهلت تسليم اظهار نامه ، تسليم اداره امور مالياتي مربوط نموده باشد .